מיסוי מתנות לעובדים וללקוחות 2026

כמה מתנה ללקוח מוכרת במס?

עסק יכול לנכות מתנות ללקוחות, לספקים ולשותפים עסקיים עד 240 ₪ לשנה לכל מקבל, על מתנות שניתנו בישראל (הסכום לשנים 2024-2027). על מתנה שניתנה מחוץ לישראל התקרה היא 15 דולר לשנה לכל מקבל. המקור הוא תקנה 2(4) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל״ב-1972, והסכום מתואם למדד ומעוגל לעשרה שקלים.

התקרה מצטברת לשנת מס. מתנה לראש השנה ומתנה לפסח לאותו לקוח באותה שנת מס נספרות יחד. מה שמעל התקרה לא מוכר בניכוי.

כדי שההוצאה תוכר, שומרים את פרטי הזיהוי של מי שקיבל את המתנה, את המקום שבו היא ניתנה ואת הקבלות. בפועל זו רשימת מקבלים עם שם, הקשר העסקי והסכום, שמתאימה לחשבונית המס.

האם שי לחג לעובדים נזקף כשווי?

כן. שי לחג הוא הטבה שהעובד מקבל בזכות העבודה, ולכן שוויו נזקף לתלוש השכר כהכנסה (סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה). אין סכום פטור לשי לחג.

בתווי שי, השווי שנזקף הוא העלות של התווים למעסיק, לא הערך הנקוב שלהם. במתנה מוחשית, כמו מארז או מוצר ממותג, השווי הוא העלות לפי החשבונית.

אפשר לבחור ב-gross-up: המעסיק נושא במס על השווי, והעובד מקבל את המתנה בלי שהמס יורד מהשכר שלו. כדאי להחליט על זה לפני שקובעים את התקציב למתנה.

חריג מוכר הוא תשלום לוועד העובדים כסכום כולל, שלא מחולק לפי עובד, לא נזקף לכל עובד בנפרד.

מתנה לעובד לחתונה, ללידה או לבר מצווה

מתנה בשווי סביר לאירוע אישי או משפחתי של העובד לא נזקפת לשכר. המדד המקובל לשווי סביר הוא סכום התקנה, 240 ₪ לשנה.

חג הוא לא אירוע אישי, ולכן שי לראש השנה, לחנוכה או לפסח נזקף לשכר, גם כשהוא קטן.

מתנות ומע״מ

מס התשומות על מתנות לעובדים לא מקוזז (תקנה 15א לתקנות מס ערך מוסף). החריג הוא כשהמתנה נמכרת לעובד ונרשמת בדוח כעסקה חייבת.

במתנות ללקוחות הטיפול במע״מ תלוי באופן שבו ההוצאה מסווגת בספרים. בכל מקרה צריך חשבונית מס על שם העסק, לא קבלה.

מתנה כחלק מקידום מכירות

מתנה שהעסק מתחייב לתת כחלק ממבצע, למשל מתנה בקנייה מעל סכום מסוים, נחשבת הוצאת שיווק ולא מתנה, ולכן התקרה לכל מקבל לא חלה עליה. מוצרים ממותגים שמחולקים בכנס או בתערוכה לכל מי שעובר קרובים יותר להוצאת פרסום, לפי מהות החלוקה והתיעוד שלה.

מה זה אומר כשבוחרים מתנה

למתנה ללקוח, תקציב של עד 240 ₪ לשנה לכל מקבל נשאר כולו בתוך התקרה. לעובדים, השאלה היא בעיקר מי נושא במס על השווי. בשני המקרים המחיר אצלנו כבר כולל את המיתוג, ומקבלים חשבונית מס על שם העסק.